2025年11月27日，国家税务总局与最高人民法院联合印发《关于企业破产程序中若干税费征管事项的公告》，这份文件被视为对党的二十届三中全会提出的“健全企业破产机制”的具体落实。
公告的出台背景是企业破产案件逐年增多，而破产案件税收征管中长期面临诸多新情况、新问题。
01 新规背景与目的企业破产程序中的税费处理一直是司法实践中的难点问题。过去，税费债权性质不清晰往往成为企业破产涉税费征管工作的堵点。 不同地区的税务机关和法院在处理破产案件税费问题时，往往缺乏统一标准，导致实际操作中存在诸多争议和不确定性。 新规的出台，旨在稳定社会预期，提高执法的确定性和统一性，进一步便利经营主体退出，营造良好市场环境。 公告从解决申报、协作、实操中的具体问题入手，特别是对税费债权性质、新生税费清偿顺位、发票开具等长期存在的制度模糊地带予以明确。02 税费债权的分类与申报新公告对税费债权进行了精准分类，这是解决破产涉税问题的关键突破。 根据公告，企业所欠税款和社会保险费按照《企业破产法》相关规定单独申报；企业所欠的税款滞纳金、利息按照普通破产债权申报；而企业所欠社会保险费滞纳金、罚款则按规定申报。 这一分类首次清晰地界定了不同性质税费债权的清偿顺序和申报方式。 在此之前，由于缺乏明确的法律规定，各地在破产程序中对待税款滞纳金、罚款等债权的处理方式各不相同，导致债权人之间的权益分配存在争议。 现在，税务机关申报的税费债权范围明确包括：企业所欠税款、税款滞纳金、罚款以及因特别纳税调整产生的利息；社会保险费及其滞纳金；以及税务机关征收的、法律责任和政策依据明确的非税收入及其滞纳金（违约金）。03 新生税费的处理规则破产程序中产生的“新生税费”一直是困扰管理人的难题。新规对此作出了明确区分：企业因处置债务人财产发生的相关税费为破产费用，因继续营业发生的相关税费为共益债务。 这两类债务均应由债务人财产随时清偿，这一规定破解了“新生税费执行分歧”的资金困境。 值得注意的是，公告第二条明确，税务机关在破产程序中申报税费债权时，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。 这一时间节点的确定，为管理人计算和管理破产财产提供了明确依据。04 破产程序的便利化措施为了方便破产程序顺利进行，新规推出了一系列便利措施。管理人可以使用管理人印章代替债务人公章办理涉税费事项。 税务机关收到受理破产申请裁定书和指定管理人决定书后，应当依法解除对企业财产的查封、扣押、冻结等保全措施和中止强制执行措施。 这些措施为管理人清查破产企业情况畅通了渠道，为便利资产处置扫清了障碍。 在发票管理方面，管理人可以企业名义领用开具发票或者申请代开发票。 企业因大额资产处置等特殊情况确需调整发票总额度的，经管理人申请，税务机关可以按照全面数字化的电子发票有关规定调整额度。05 重整、和解程序中的特别规定对于进入重整或和解程序的企业，公告提供了特别的救济措施。在重整、和解程序中，税务机关在依法受偿后，依据重整计划或者和解协议仍有未获清偿的税款滞纳金、罚款、因特别纳税调整产生的利息的，不影响企业申请纳税缴费信用修复和后续纳税缴费信用评价。 这一规定让困境企业能够“卸下包袱”再出发，为真正有意愿恢复经营的企业提供了制度保障。 企业在重整或和解成功后，可以正常办理迁移、注销等涉税事宜，不会因历史遗留的未清偿税款滞纳金和罚款而受到持续影响。06 简化退出机制对于宣告破产的企业，新规提供了简洁的退出通道。经人民法院裁定宣告破产的企业，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关应当即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。 这一规定打通了经营主体“退出最后一公里”，解决了长期以来破产企业难以完成税务注销的问题。 在此之前，即使企业已被法院宣告破产，仍可能因未缴清税费而无法完成税务注销，导致企业法律形式上仍然存在，产生一系列后续问题。07 跨部门协作机制此次公告由国家税务总局和最高人民法院联合发布，本身就体现了跨部门协作的重要性。此次税务总局与最高法联合发文，不是简单的政策叠加，而是从保全措施同步解除，到注销流程协同简化，每一项条款都体现了‘一盘棋’思维。 税务机关应当加强与人民法院沟通协调，通过信息共享等方式，及时获取人民法院裁定受理破产申请的信息。 同时，人民法院或者管理人可以根据需要向税务机关查询破产企业涉税信息，税务机关应当予以配合。 这种跨部门协作机制，从制度层面消除了企业退出的“隐性梗阻”，为市场循环畅通提供了重要支撑。 随着这份公告的实施，那些因破产而在税收征管中苦苦挣扎的企业，终于有了清晰的指引。税务机关于2025年11月27日起已经开始执行这一新规。 那些曾经因无法理清税费问题而被“困”在破产程序中的企业，现在可以按照明确的规则有序退出或重生。未清偿的税款滞纳金和罚款不再成为企业信用修复的绊脚石，破产企业可以顺利完成税务注销。企业的退出通道变得更加畅通，市场的活力也因此得以释放。
